ما هي ضريبة الدخل
ضريبة الدخل هي نوع من الضرائب التي تفرضها الحكومات على الدخل الناتج عن الشركات والأفراد داخل دولتها ، بموجب القانون ويجب على دافعي الضرائب تقديم إقرار ضريبة الدخل سنويًا لتحديد التزاماتهم الضريبية ، وتعتبر ضرائب الدخل هي مصدر دخل للحكومات ، يتم استخدامها لتمويل الخدمات العامة ، ودفع الالتزامات الحكومية ، وتوفير السلع للمواطنين.
أنواع ضريبة الدخل
ضريبة الدخل الفردي
يشار إلى ضريبة الدخل الفردية أيضًا باسم ضريبة الدخل الشخصي ، ويتم فرض هذا النوع من ضريبة الدخل على أجور الفرد ورواتبه وأنواع أخرى من الدخل ، وعادة ما تكون هذه الضريبة ضريبة تفرضها الدولة بسبب الإعفاءات والخصومات والائتمانات ، لا يدفع معظم الأفراد الضرائب على جميع دخلهم.
وتقدم مصلحة الضرائب سلسلة من الخصومات الضريبية على الدخل والإعفاءات الضريبية التي يمكن لدافعي الضرائب الاستفادة منها لتقليل دخلهم الخاضع للضريبة ، في حين أن الخصم يمكن أن يخفض دخلك الخاضع للضريبة ومعدل الضريبة المستخدم لحساب الضريبة الخاصة بك ، فإن الائتمان الضريبي يقلل من ضريبة الدخل الخاصة بك عن طريق منحك استرداد أكبر للخصم.
وتقدم مصلحة الضرائب خصومات ضريبية لنفقات الرعاية الصحية والاستثمارات وبعض نفقات التعليم ، على سبيل المثال إذا كان دافع الضرائب يكسب 100000 دولار من الدخل ويتأهل للحصول على 20000 دولار من الخصومات ، فإن الدخل الخاضع للضريبة ينخفض إلى 80.000 دولار (100.000 – 20000 دولار = 80.000 دولار).
توجد ائتمانات ضريبية للمساعدة في تقليل الالتزام الضريبي أو المبلغ المستحق على دافع الضرائب ، تم إنشاؤها في المقام الأول لأولئك في الأسر ذات الدخل المتوسط والمنخفض الدخل ، وللتوضيح إذا كان الفرد مدينًا بمبلغ 20000 دولار من الضرائب ولكنه مؤهل للحصول على 4500 دولار في الائتمان ، فإن التزامه الضريبي ينخفض إلى 15500 دولار (20000 – 4500 دولار = 15500 دولار). 11
ضرائب دخل الأعمال
تدفع الشركات أيضًا ضرائب دخل على أرباحها ، وضريبة دخل من الشركات والمقاولين العاملين لحسابهم الخاص ، والشركات الصغيرة ، واعتمادًا على هيكل الأعمال تقوم الشركة أو أصحابها أو المساهمون بالإبلاغ عن دخل أعمالهم ثم خصم نفقات التشغيل ورأس المال ، بشكل عام يعتبر الفرق بين دخل أعمالهم ونفقات التشغيل ورأس المال دخلهم الخاضع للضريبة.[1]
المبادئ المشتركة لضريبة الدخل
في حين أن القواعد الضريبية تختلف اختلافا كبيرا ، ولكن هناك بعض المبادئ الأساسية المشتركة لمعظم أنظمة ضريبة الدخل وهي:
دافعي الضرائب ومعدلات
غالبًا ما يخضع الأفراد للضرائب بمعدلات مختلفة عن الشركات ، يشمل الأفراد البشر فقط ، وتعامل الأنظمة الضريبية في دول أخرى غير الولايات المتحدة الكيان كشركة فقط إذا كانت منظمة بشكل قانوني كشركة ، عادة ما تخضع العقارات والصناديق الاستئمانية لأحكام ضريبية خاصة ، وتُعامل الكيانات الأخرى الخاضعة للضريبة بشكل عام على أنها شراكات ، في الولايات المتحدة قد تختار أنواع عديدة من الكيانات أن يتم التعامل معها كشركة أو شراكة ، يتم التعامل مع شركاء الشراكات على أنهم لديهم دخل وخصومات وأرصدة مساوية لحصصهم في بنود الشراكة هذه.
يتم تقييم الضرائب المنفصلة مقابل كل دافع ضرائب يستوفي الحد الأدنى من المعايير ، تسمح العديد من الأنظمة للأفراد المتزوجين بطلب تقييم مشترك تسمح العديد من الأنظمة بإجراء تقييم مشترك للمجموعات الخاضعة للرقابة من الشركات المنظمة محليًا ، تختلف معدلات الضرائب بشكل كبير ، تفرض بعض الأنظمة معدلات أعلى على مبالغ أعلى من الدخل.
المقيمين وغير المقيمين
يتم فرض ضريبة على السكان بشكل عام بشكل مختلف عن غير المقيمين ، قليل من السلطات القضائية تفرض ضريبة على غير المقيمين على أنواع معينة من الدخل المكتسب ضمن الولاية القضائية ، على سبيل المثال مناقشة الضرائب التي تفرضها الولايات المتحدة على الأشخاص الأجانب ومع ذلك ، يخضع السكان بشكل عام لضريبة الدخل على جميع الدخل في جميع أنحاء العالم ، وعدد قليل جدا من البلدان ولا سيما سنغافورة وهونغ كونغ تفرض ضريبة على المقيمين فقط على الدخل المكتسب أو المحول إلى الدولة ، قد ينشأ موقف يضطر فيه دافع الضرائب إلى دفع الضريبة في إحدى الدول التي يقيم فيها الضريبة وأيضًا يدفع الضريبة إلى دولة أخرى حيث يكون غير مقيم ، وهذا يخلق حالة الازدواج الضريبي الذي يحتاج إلى تقييم اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي التي أبرمتها البلدان التي يتم فيها تقييم دافع الضرائب كمقيم وغير مقيم لنفس المعاملة.
غالبًا ما يتم تعريف الإقامة للأفراد على أنها تواجد في الدولة لأكثر من 183 يومًا ، وتعتمد معظم البلدان على إقامة الكيانات إما في مكان التنظيم أو مكان الإدارة والرقابة ، في المملكة المتحدة لديها ثلاثة مستويات الإقامة.
تحديد الدخل
تحدد معظم الأنظمة الدخل الخاضع للضريبة على نطاق واسع للمقيمين ، ولكن الضرائب لغير المقيمين فقط على أنواع معينة من الدخل ، قد يختلف ما يتم تضمينه في الدخل للأفراد عما يتم تضمينه للكيانات ، قد يختلف توقيت الاعتراف بالدخل حسب نوع دافع الضرائب أو نوع الدخل.
يشمل الدخل عمومًا معظم أنواع الإيصالات التي تثري دافع الضرائب ، بما في ذلك التعويض عن الخدمات ، والمكاسب من بيع السلع أو الممتلكات الأخرى ، والفوائد ، وحصص الأرباح ، والإيجارات ، والمعاشات السنوية ، والمعاشات التقاعدية ، وجميع أنواع العناصر الأخرى ، تستبعد العديد من الأنظمة من جزء الدخل أو كل معاشات التقاعد أو مدفوعات خطة التقاعد الوطنية الأخرى ، تستثني معظم النظم الضريبية من دخل الرعاية الصحية الذي يقدمه أصحاب العمل أو بموجب أنظمة التأمين الوطنية.
السماح بالخصومات
تقريبا جميع أنظمة ضريبة الدخل تسمح للمقيمين بتقليل الدخل الإجمالي من خلال الأعمال التجارية وبعض أنواع الخصومات الأخرى ، على النقيض من ذلك ، يخضع غير المقيمين عمومًا لضريبة الدخل على إجمالي مبلغ الدخل لمعظم الأنواع بالإضافة إلى صافي دخل الأعمال المكتسب ضمن الولاية القضائية.
بشكل عام يتم خصم النفقات المتكبدة في نشاط تجاري أو تجاري أو إيجار أو أي نشاط آخر ينتج الدخل ، على الرغم من أنه قد تكون هناك قيود على بعض أنواع النفقات أو الأنشطة ، وتشمل مصروفات الأعمال جميع أنواع التكاليف لصالح النشاط ، يُسمح دائمًا بالمخصص كبدل رأس المال أو خصم الاستهلاك تقريبًا لاسترداد تكاليف الأصول المستخدمة في النشاط ، تختلف القواعد الخاصة بمخصصات رأس المال اختلافًا كبيرًا ، وغالبًا ما تسمح باسترداد التكاليف بشكل أسرع مما هو ممكن على مدى عمر الأصل.
تسمح معظم الأنظمة للأفراد بنوع من الخصومات النظرية أو مبلغ خاضع للضريبة الصفرية بالإضافة إلى ذلك ، تسمح العديد من الأنظمة بخصم بعض أنواع النفقات الشخصية ، مثل فوائد الرهن العقاري أو النفقات الطبية.
أرباح الأعمال
فقط الدخل الصافي من الأنشطة التجارية ، سواء أجراه الأفراد أو الكيانات ، خاضع للضريبة ، مع استثناءات قليلة ، تطلب العديد من البلدان من مؤسسات الأعمال إعداد البيانات المالية والتي يجب تدقيقها ، غالبًا ما تُعرّف النظم الضريبية في تلك البلدان الدخل الخاضع للضريبة على أنه دخل وفقًا لتلك البيانات المالية مع بعض التعديلات إن وجدت ، يحسب عدد قليل من السلطات القضائية صافي الدخل كنسبة مئوية ثابتة من إجمالي الإيرادات لبعض أنواع الأعمال ، ولا سيما فروع غير المقيمين.
الائتمانات
تقريبا جميع النظم تسمح للمقيمين بائتمان لضرائب الدخل المدفوعة للولايات القضائية الأخرى من نفس النوع وبالتالي ، يُسمح بالائتمان على المستوى الوطني لضرائب الدخل المدفوعة إلى بلدان أخرى ، تسمح العديد من أنظمة ضريبة الدخل بأرصدة أخرى من أنواع مختلفة ، وغالبًا ما تكون هذه الائتمانات فريدة من نوعها للسلطة القضائية.